Изменения в трансфертном ценообразовании в Украине

28 декабря 2014г. Верховная Рада Украины приняла Закон No72-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля за трансфертным ценообразованием" Сужен круг контролируемых операций и подотчетных лиц, уточнены признаки таких операций: хозяйственные операции признаются контролируемыми при одновременном наличии двух условий: общий объем дохода налогоплательщика и/или его связанных лиц От всех видов деятельности, который учитывается при определении объекта обложения налогом на объем группы хозяйственных операций налогоплательщика и/или его связанных лиц с одним контрагентом превыша- ет 1 млн. грн. (без НДС) или 3% указанного выше дохода условия прибыль предприятий (ННП), превышает 20 млн. гривен за соответствующий налоговый (отчетный) календарный год хозяйственной операцией для целей трансфертного цено- образования являются: все виды операций, соглашений или договоренностей, которые могут влиять на налогооблагаемый доход налого- NNATEMbWnka, BHe 3ABNCAMOCTU OT HAMNYNA AOKYMEHTAMÜHOTO подтверждения хозяйственная операция признается контролируемой, если она влияет на объект налогообложения сторон (стороны) такой операции для целей уплаты ННП контролируемыми признаются хозяйственные операции: - со связанными лицами - нерезидентами, - по продаже товаров через нерезидентов-комиссионеров Хозяйственные операции со связанными лицами - резидентами не считаются контролируемыми нерезидентами признаются лица, зарегистрированные в государствах (территориях) согласно с перечнем КМУ. В такой перечень будут входить: - государства (территории), где ставка ННП на 5 процентных пунктов ниже, чем в Украине; - государства, которые не раскрывают в публичном доступе информацию о структуре собственности юридических лиц, - государства, с которыми Украиной не заключены междуна- родные договора о положениях об обмене информацией Впервые представлен перечень операций, которые считаются неконтролируемыми 1 4 если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат если при осущест- влении операции обязательным явля- ется проведение во время проведе- ния аукциона (публичных торгов) если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству государственному регулированию (кроме установления минимальной цены оценки продажи или Уточнен и расширен круг связанных лиц индикативной цены) Государственная фис- кальная служба Украины в судебном порядке В частности, связанными теперь также признаются юридические лица, либо физическое и юридическое лицо, если сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического (физического) лица и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических (физических ) лиц, Может доказать на основе фактов и обстоя- тельств то, что одно юридическое или физи- ческое лицо осущест- вляло практический Прямое или опосредованное участие государства в юридических лицах контроль за бизнес- не является гарантированных одним юридическим (физическим) лицом превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность - более чем в 10 раз решениями другого юридического лица и/или то, что физическое или юридическое лицо осуществляло практи- ческий контроль за бизнес-решениями основанием для признания таких юридических лиц связанными каждого юрлица Уточнены законодательные критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой операции по принципу "вытянутой руки" Но при этом оставлен приоритет применения: - метода сравнительной неконтролируемой цены — относительно любых других методов, метода цены перепродажи или метода "затрать плюс"- по сравнению с методами чистой прибыли или распреде- ления прибыли Также установлено, что в случаях, в которых цена в контролируемой операции находится в пределах диапазона цен (рентабельности), используется медиана диапазона цен до 1 января 2017 К контролируемым операциям по импортуy/экспорту товаров по кодам согласно с УКТВЭД 1001-1008, 1501-1522, 2601-2621, 2701-2716, 2801-2853, 2901-2942, 7201-7229, 7301-7326 временно, до 1 января 2017 года, применяется исключительно метод сравнительной неконтролируемой цены года Уточнены основания и порядок применения каждого из методов установления соответствия условий контролируемой операции по принципу "вытянутой руки" В частности, детализирован порядок применения метода распределения прибыли Уточнен и обновлен порядок составления и предоставления отчета о контролируемых операциях и документации по трансфертному ценообразованию В частности установлено, что налогоплательщики, которые осуществляли контролируемые операции: в которых объем операций с одним контрагентом превысил 5 млн. грн. - обязаны подавать отчет о контроли- руемых операциях (до 01 мая)%; обязаны подавать информацию о таких операциях одно- 5 млн. до 1 мая с налогом на прибыль до 1 июня временно с представлением декларации по налогу на прибыль (до 01 июня); должны вести и хранить документацию по трансфертному ценообразованию до 1-го месяца Сроки предоставления документации о контролируемых операциях сокращены до 1 месяца. ЕВ случаях, в которых документация представлена не в полном объеме - дополнительные сведения по требованию фискальных органов необходимо отправить в течение 10 дней с момента получения такого требования в течение 10 дней Расширен перечень оснований проведения фискальными органами проверок контролируемых операций К таким отныне также относятся: - получение от налогоплательщика отчета о контролируемых операциях, - получение документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» Продлен срок проведения налоговых проверок контроли- руемых операций - до 18 месяцев. При этом каждые 6 месяцев контролирующий орган обязан информировать налогоплательщика о текущем состоянии проведения проверки Статья 102 НК Украины 2555 дня Установлено, что контролируемые операции проверяются с учетом сроков давносТи, предусмотренных в статье 102 НК Украины. При этом контролирующий орган вправе самостоятельно определить сумму денежных обязательств не позднее окончания 255 дня, следующего за последним днем предельного срока предоставления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже, после дня ее фактического предоставления Исключено требование об использовании обязательных источников информации для установления соответствия условий контролируемой операции принципа "вытянутой руки" TakuMn NCTOYHUKAMU TEnepb Moryt ábITb NHOáble NHpopmaynOHHble NCTOYHNKU, KOTOPBle ABAAIOTCA 06WegoctyNHbiMN u npegoctaBAAIOT информацию о сопоставимых операциях Изменены штрафные санкции: 100 (5%) ( 3% За непредоставление (несвоевременное предоставление) отчета о контролируемых операциях -100 размеров минимальной заработной платы За незадекларирован- ные операции - 5% от суммы операций, которые являются не задекларированными По операциям, по которым не было подано документация - 3% от суммы таких операций +38 (044) 220 09 70 Киев, ул. Горького, I72, офис 1118 www.profit-consul.com.ua e-mail: [email protected] PC Profit-Consul law firm медиана II+